1 января 2023 года произошли очередные изменения в налоговом законодательстве.
Теперь уплата практических всех налогов и сборов выполняется с помощью единого
платежа (ЕНП). Средства поступают на единый налоговый счет (ЕНС).
Рассматриваемая ситуация привела к тому, что коды бюджетной классификации
изменились. В результате обновился их список. Он был утвержден приказом
Минфина от 17.05.2022 № 75н и вступил в силу с начала 2023 года.
Отмечается, что в рассматриваемом перечне предусмотрен отдельный код,
предназначенный для уплаты ЕНП. Он имеет вид 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Дополнительно произошли изменения для КБК по НДФЛ, который уплачивают с
дивидендов. Причем отдельно скорректировали действующие комбинации для 13% и
15%. Ввели новые коды, актуальные для фиксированных платежей ИП, а также
изменили КБК для внесения страховых взносов за разные периоды в течение 2023
года.
Аналогичная ситуация затронула КБК, действующий по взносам на травматизм.
Теперь он имеет вид 797 1 02 12000 06 1000 160.
КБК, действующие при платежах
Объединение счетов было призвано облегчить внесение денежных средств. По
большинству платежей средства необходимо перечислить на единый налоговый счет.
КБК при этом не меняется. Необходимо использовать код, который актуален для
единого налогового платежа.
Однако есть комбинации, которые применяются для конкретных взносов. Так,
отличаются КБК для:
-
фиксированных платежей, которые уплачивают иностранцы, ведущие трудовую
деятельность по патенту;
- госпошлин;
-
взносов на травматизм, которые все также нужно предоставлять единым платежом
и выполнять до 15 числа.
Интересна ситуация, сформировавшаяся в отношении сборов за пользование
объектами животного мира, водных биоресурсов, а также НПД. Вышеуказанные
платежи можно выполнять как отдельно, так и вносить в составе ЕНП. Выбранный
способ влияет на код, который необходимо указать. Если денежные средства
вносятся в рамках единого платежа, вводится КБК, который актуален для него. В
ином случае применяются отдельные коды.
Правила указания КБК в отчетах и уведомлениях
Вне зависимости от того, как именно будет уплачен налог или взнос, в процессе
подготовки отчетности нужно указать КБК соответствующего платежа, по которому
налогоплательщик предоставляет сведения. Собственные коды действуют для:
- акцизов, НДС, НДПИ и НДФЛ;
- налога на прибыль и на имущество;
- транспортного, земельного, водного налога;
- налогов на игорный бизнес;
- платежей при УСН и отдельно АУСН;
- госпошлин, страховых взносов;
- налогов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Найти интересующий код можно, изучив соответствующий приказ Минфина.
Действующие КБК для штрафов и пеней
Если в отношении налогоплательщика применены санкции, их также можно
перечислить на единый налоговый счет. При этом нужно указать КБК ЕНП. Однако
есть исключения. В этот перечень входят налоги и взносы, которые лицо
уплачивало не в качестве ЕНП. В этом случае правила заполнения платежки
меняются. В ней нужно обязательно указать КБК того штрафа или взноса, который
уплачивается.
По иным правилам предоставляют и штрафы, которые были вменены в связи с
привлечением к ответственности. В эту категорию включают взыскания за:
- несвоевременное предоставление декларации;
- несвоевременную подачу иных документов;
- передачу недостоверных сведений.
Пени также перечисляются на ЕНС с указанием кода, который актуален для этого
счета. Однако и здесь есть исключения. Отдельно платятся пени, начисляемые по
взносам за травматизм.
Дополнительная информация
В 2023 году компании получили право сразу заполнять платежки на перечисление
сумм, а не предоставлять уведомление об их исчислениях. На основании
поступивших документов сотрудники ФНС самостоятельно определят, по какому
налогу и за какой период компания вносит платеж. Если используются платежки,
важно указать код конкретного налога или взноса. Он же должен быть указан в
отчетности по этому налогу.
