Горячие документы. Актуально на 18.10.2021 г.*

Разделы:

• 1. Бухгалтеру коммерческой организации
• 2. Бухгалтеру бюджетной организации
• 3. Специалисту по кадрам
• 4. Юристу
• 5. Специалисту по закупкам (заказчикам по Закону N 223-ФЗ)

Горячие документы

Кому: Бухгалтеру коммерческой организации

Закупка товара через технические компании: суд разрешил учесть фактические расходы

Организация вела формальный документооборот по закупке товаров с двумя контрагентами. Фактически продукция поступала от производителей на спецрежимах. Налоговики провели выездную проверку и отказали организации в учете расходов по налогу на прибыль по операциям с этими лицами. Хотя суды поддержали доводы инспекции о формальном документообороте, они пришли к выводу, что ей следовало определить действительный размер налоговых обязательств.

Польза: организации узнают, как налоговая должна рассчитывать налоги в случае выявления формального документооборота.
Основной документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
Онлайн-ссылка: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
(ИБ Арбитражный суд Западно-Сибирского округа)

Благодаря материалу можно узнать:

• отказ в учете экономически обоснованных расходов по формальному признаку искажает реальный размер налога, а он должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным;
• суды сослались в том числе на позицию КС РФ: в ходе налогового контроля определяют объем налогов исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности. В данном случае они учли общую сумму затрат на товар без необоснованной наценки.

Дополнительные материалы по теме:
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
Онлайн-ссылка: Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни

Кому: Бухгалтеру коммерческой организации

Заявление об отказе от УСН подали с опозданием: суд разрешил применять ОСН

Организация несвоевременно сообщила о переходе с УСН на ОСН. Когда она заявила вычет НДС по счетам-фактурам, инспекция отказала. Налоговики посчитали, что организация нарушила порядок перехода со спецрежима, поэтому по-прежнему признается плательщиком налога на УСН. Суд решили, что организация действовала добросовестно.

Польза: организации, которые оказались в подобной ситуации, могут воспользоваться аргументами суда.

Основной документ: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
Онлайн-ссылка: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
(ИБ Арбитражный суд Уральского округа)

Благодаря материалу можно узнать:
сообщение об отказе от УСН носит уведомительный характер, поэтому инспекция не вправе признать применение ОСН незаконным. Суд отметил, что организация фактически применяла ОСН: оформляла первичные документы, представляла декларации, платила налоги. При этом она не преследовала единственную цель сэкономить на налогах.
Риски неприменения документа:
если суд признает действия налогоплательщика недобросовестными, он вряд ли поддержит смену режима.

Дополнительные материалы по теме:
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
Онлайн-ссылка: Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН

Кому: Бухгалтеру коммерческой организации и бюджетной организации

ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица

ФНС разъяснила, какие суммы налоговый агент должен отражать в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ).

Польза: организации смогут проверить, правильно ли они заполняют справку о доходах и суммах налога физлица.

Основной документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
Онлайн-ссылка: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
(ИБ Разъясняющие письма органов власти)

Благодаря материалу можно узнать:
в приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Риски неприменения документа:
налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ, представленный с недостоверными сведениями.

Кому: Бухгалтеру бюджетной организации

Зарплата вместо среднего заработка за дни командировки: сумму переплаты суд признал нецелевкой

Учреждение выплатило работнику за дни командировки обычную зарплату. Ее размер оказался выше среднего заработка. Излишек контролеры отнесли к нецелевым расходам. Суд согласился с их решением.

Польза: учреждения, которые неправильно рассчитали выплату за дни командировки, узнают, что суд их вряд ли поддержит.

Основной документ: Постановление 15-го ААС от 21.09.2021 по делу N А32-17227/2021
Онлайн-ссылка: Постановление 15-го ААС от 21.09.2021 по делу N А32-17227/2021
(ИБ 15 апелляционный суд)

Благодаря материалу можно узнать:
по ТК РФ за период командировки работнику начисляют средний заработок. Выплата зарплаты за эти дни противоречит ТК РФ.
Риски неприменения документа:
за нецелевое использование бюджетных средств грозит штраф для должностных лиц в размере от 20 тыс. до 50 тыс. руб. (или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет), на юридических лиц – от 5 до 25% суммы средств, использованных не по целевому назначению.

Кому: Специалисту по кадрам

Установили квоты на привлечение иностранных работников в различных видах деятельности на 2022 г.

Для работодателей Краснодарского края, которые занимаются строительством, допустимую долю иностранных работников сократили с 80% до 60% численности персонала. Остальные ограничения не отличаются от действующих в этом году.

Польза: организации узнают, какие ограничения на привлечение иностранных работников будут действовать в следующем году.

Основной документ: Постановление Правительства РФ от 07.10.2021 N 1706
Онлайн-ссылка: Постановление Правительства РФ от 07.10.2021 N 1706
(ИБ Нормативные документы и выше)

Благодаря материалу можно узнать:
Как и сейчас, 50% иностранных сотрудников можно будет привлекать работодателям в сфере:

• лесоводства и лесозаготовок;
• обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки (кроме мебели), соломки и материалов для плетения;
• оптовой торговли древесным сырьем, необработанными лесоматериалами;
• оптовой торговли пиломатериалами.

Риски неприменения документа:
за несоблюдение ограничений должностным лицам грозит штраф от 45 тыс. до 50 тыс. руб., организациям – от 800 тыс. до 1 млн руб. или приостановка деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Кому: Юристу

ВС РФ разобрался, когда участник обособленного спора может повлиять на основное дело о банкротстве

Бывший гендиректор, который был в числе контролирующих общество лиц, пожаловался на конкурсного управляющего: он не взыскивал дебиторскую задолженность и необоснованно расходовал конкурсную массу. Поэтому контролирующим лицам придется восполнить крупный недостаток конкурсной массы в субсидиарном порядке. Первая инстанция жалобу вернула: бывший гендиректор не может ее подать. У него нет статуса основного участника дела о банкротстве. Апелляция и кассация с этим согласились, но ВС РФ их не поддержал, хотя ранее придерживался другой позиции.

Польза: организации узнают, что бывший директор, в отношении которого подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, вправе подать жалобу в рамках дела о банкротстве.

Основной документ: Определение ВС РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-9176
Онлайн-ссылка: Определение ВС РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-9176
(ИБ Решения высших судов)

Благодаря материалу можно узнать:

• объем ответственности контролирующего лица зависит от размера конкурсной массы. Чем она меньше, тем больше денег придется ему заплатить, чтобы погасить требования кредиторов;
• поскольку нарушения конкурсного управляющего могут увеличить размер субсидиарной ответственности бывшего гендиректора, суды его жалобу должны были рассмотреть. Другого способа защиты у контролирующего лица не было.

Кому: Специалисту по закупкам (заказчикам по Закону N 223-ФЗ)

Суд решил: заказчик по Закону N 223-ФЗ вправе использовать добровольную сертификацию как критерий оценки

Заказчик установил в качестве одного из критериев оценки заявок наличие сертификатов систем добровольной сертификации. УФАС посчитало, что данное требование избыточно. Оно не улучшает качества товара и приводит к ограничению конкуренции. Суды с контролерами не согласились.

Польза: организации-заказчики смогут воспользоваться аргументами суда при отстаивании правомерности установленных требований к участникам закупки.

Основной документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.09.2021 по делу N А66-12347/2020
Онлайн-ссылка: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.09.2021 по делу N А66-12347/2020
(ИБ Арбитражный суд Северо-Западного округа)

Благодаря материалу можно узнать:
суды указали, что конкуренция не ограничена, поскольку участники закупки вправе предложить как сертифицированный, так и несертифицированный товар. Критерий обеспечивает объективность и профессионализм оценки, исключает риск ошибок со стороны заказчика, не обладающего специальными знаниями.